瑞士居留与定额税制：逐州解析

按开支计税允许首次成为瑞士税务居民、或在境外居住至少十年后返回、且不在瑞士工作的外国国民，以其每年在全球的生活开支而非收入和财富作为课税基础。应税基数须至少为以下两者中较高者：固定的联邦最低标准（2025年为434,700瑞士法郎，2026年为435,000瑞士法郎），以及瑞士住所年租金或租赁价值的七倍。另设对照计算，确保税额不低于对瑞士来源收入及申请协定减免的特定境外收入按一般税制计算的税额。已婚夫妇双方均须满足条件，瑞士国民（包括双重国籍者）不得适用。

各州适用联邦框架，但自行设定最低税基及财富税附加。根据瑞士联邦税务局（ESTV）的2025年概览，各州固定最低标准从汝拉州的200,000瑞士法郎、弗里堡州和瓦莱州的250,000瑞士法郎，到施维茨州和圣加仑州的600,000瑞士法郎以及卢塞恩州的646,700瑞士法郎不等；日内瓦州为425,194瑞士法郎，沃州为415,000瑞士法郎另加用于覆盖财富税的附加额。苏黎世州、巴塞尔城市州、沙夫豪森州和外阿彭策尔州不提供该税制，巴塞尔乡村州亦不再接纳新的适用者。实践中，实际年度税额通过与州税务局的预先裁定（advance ruling）协商确定。

移民则是另一个独立问题。不工作的欧盟及欧洲自由贸易联盟（EFTA）国民可依据《人员自由流动协定》，通过证明拥有充足资金及医疗保险在瑞士居留。第三国国民则须获得入境配额限制的例外许可：一是依据《外国人及融入法》第30条第1款b项、以重大州财政利益为由申请许可——各州通常期望申请人每年作出可观的税收贡献；二是适用于55岁及以上、与瑞士有密切联系人士的退休路径。两者均须取得州政府支持及瑞士国家移民秘书处的联邦批准。

在瑞士进行财富规划还涉及州级遗产税和赠与税，大多数州对配偶及直系后代不征收此类税项。一项拟对巨额遗产征收50%联邦税的联邦全民倡议已于2025年11月30日被选民否决，为考虑移居的富裕家庭消除了一项重大不确定性。