瑞士居留與定額課稅：逐邦解析

以支出為基礎的課稅方式，允許首次成為瑞士稅務居民、或旅居海外至少十年後返國、且不在瑞士工作的外國國民，以其每年全球生活支出取代所得及財富作為課稅基礎。課稅基數須至少為下列兩者中較高者：固定的聯邦最低標準（2025年為434,700瑞士法郎，2026年為435,000瑞士法郎），以及瑞士住所年租金或租賃價值的七倍。另設有對照計算，確保稅額不低於瑞士來源所得及主張租稅協定減免之特定境外所得依一般制度計算的稅額。已婚夫妻雙方皆須符合條件，瑞士國民（含雙重國籍者）則不得適用。

各邦依循聯邦架構，但自行訂定最低稅基及財富稅附加。依瑞士聯邦稅務署（ESTV）2025年概覽，各邦固定最低門檻自汝拉邦的200,000瑞士法郎、佛立堡邦及瓦萊邦的250,000瑞士法郎，到施維茨邦及聖加崙邦的600,000瑞士法郎，以及琉森邦的646,700瑞士法郎不等；日內瓦邦為425,194瑞士法郎，沃邦則為415,000瑞士法郎另加涵蓋財富稅的附加額。蘇黎世邦、巴塞爾城市邦、沙夫豪森邦及外亞本塞邦不提供此制度，巴塞爾鄉村邦亦不再接受新的適用者。實務上，實際年度稅額係透過與邦稅務機關的預先核釋（advance ruling）協商確定。

移民則屬另一項獨立議題。未就業的歐盟及歐洲自由貿易協會（EFTA）國民，可依《人員自由移動協定》證明具備充足資金及醫療保險而居留瑞士。第三國國民則須取得入境配額限制之例外：一為依《外國人及融合法》第30條第1項b款，以重大邦財政利益為由申請許可——各邦通常期待申請人每年貢獻可觀稅收；二為適用於55歲以上、與瑞士關係密切人士的退休途徑。兩者均須取得邦政府支持及瑞士聯邦移民署的核准。

在瑞士進行財富規劃，亦須考量邦級遺產稅及贈與稅，多數邦對配偶及直系卑親屬不予課徵。一項擬對鉅額遺產課徵50%聯邦稅的聯邦公民創制案，已於2025年11月30日遭選民否決，為考慮移居的高資產家庭排除了一項重大不確定因素。